美国遗产税（Estate Tax）

6936 / 2025-12-09 16:13:43 2018世界杯球队

美国是一个“万万税”的国家，尤其对财产转让毫不留情，1916年联邦政府开征遗产税（Estate Tax），后为防止纳税人通过生前转移规避遗产税，继而开征赠与税（Gift Tax）和隔代转让税（Generation Skipping Tax）。政府划定的财产范围包括动产和不动产，有形和无形财产，如房产、股票、公司股份、退休金、收藏品、知识产权收益等。遗产税和赠与税自1977年起适用统一的税率表，目前两税采用超额累进制，分为12个等级（从18%～40%）。

美国税法兼有属人（Residency）和属地（U.S. Situs）原则，“属人”意味着只要是美国公民和绿卡人士，全球资产都在遗产税和赠与税的课税范围，而“属地”意味着但凡拥有在美的财产，即便从未踏上过美国土地的外国人也必须向“山姆大叔”履行纳税义务。公民、绿卡人士、外国人之间的财产转让因征税对象身份有着不同的适用规则。

如果财产持有人是美国公民或绿卡持有者，不管是留给公民、居民，或非居民外国人，都能获得1,361万美元的豁免额（2024年），未用完的豁免额可转让（Portable）给未亡配偶。夫妻双方或继承人一方是美国公民，则可享有无限婚姻扣减（Unlimited Marital Deduction)，如果一方过世，不论多大额的财产都可以免税地转给配偶，待配偶过世后，转给子女或他人时再交遗产税。如果夫妻双方都是绿卡人士，则不享有无限婚姻扣减，需要为超过豁免额的财产上税（最高税率40%）。既不是美国公民也不是绿卡人士的非居民外国人，一旦过世，其在美国的财产留给任何人（夫妻除外）只有6万美元的遗产免税额。现在不少外籍人士在美国置业，如果没有做好规划，遗留一栋在美国的房产给亲人，届时上缴政府的遗产税是惊人的。

The IRS tax adjustments for tax year 2024 updates the exemptions and exclusions for estate and gift tax for Non US Persons (Greencard holders and NRA’s).

UnitedStates Gift TaxTo:US CitizenTo:US Resident (Green Card Holder)To:Non Resident AlienFrom:US CitizenSpouse:Unlimited Marital DeductionOthers:Annual Exclusion: $18,000Applicable Exclusion Amount: $13,610,000Spouse:Annual Exclusion: $185,000Applicable Exclusion Amount: $13,610,000Others:Annual Exclusion: $18,000Applicable Exclusion Amount: $13,610,000Spouse:Annual Exclusion: $185,000Applicable Exclusion Amount: $13,610,000Others:Annual Exclusion: $18,000Applicable Exclusion Amount: $13,610,000From:US Resident(Green Card Holder)Spouse:Unlimited Marital DeductionOthers:Annual Exclusion: $18,000Applicable Exclusion Amount: $13,610,000Spouse:Annual Exclusion: $185,000Applicable Exclusion Amount: $13,610,000Others:Annual Exclusion: $18,000Applicable Exclusion Amount: $13,610,000Spouse:Annual Exclusion: $185,000Applicable Exclusion Amount: $13,610,000Others:Annual Exclusion: $18,000Applicable Exclusion Amount: $13,610,000From:Non-Resident Alien (US Situs Property)Spouse:Unlimited Marital DeductionOthers:Annual Exclusion: $18,000No Applicable Exclusion AmountSpouse:Annual Exclusion: $185,000No Applicable Exclusion AmountOthers: Annual Exclusion: $18,000No Applicable Exclusion AmountSpouse:Annual Exclusion: $185,000No Applicable Exclusion AmountOthers: Annual Exclusion: $18,000No Applicable Exclusion AmountFrom:Non-Resident Alien (non-US sited property) No US Gift Tax AppliedNo US Gift Tax AppliedNo US Gift Tax AppliedUnited States Estate TaxTo:US CitizenTo:US Resident (Green Card Holder)To:Non Resident AlienFrom:US CitizenSpouse:Unlimited Marital DeductionOthers:Applicable ExclusionAmount: $13,610,000Spouse:Applicable ExclusionAmount: $13,610,000Others:Applicable ExclusionAmount: $13,610,000Spouse:Applicable ExclusionAmount: $13,610,000Others:Applicable ExclusionAmount: $13,610,000From:US Resident (Green Card Holder)Spouse:Unlimited Marital DeductionOthers:Applicable Exclusion Amount: $13,610,000Spouse:Applicable Exclusion Amount: $13,610,000Others:Applicable Exclusion Amount: $13,610,000Spouse:Applicable Exclusion Amount: $13,610,000Others:Applicable Exclusion Amount: $13,610,000From:Non-Resident Alien (US Situs property)Spouse:Unlimited Marital DeductionOthers:Applicable Exclusion Amount: $60,000Spouse:Applicable Exclusion: Amount: $60,000Others:Applicable Exclusion Amount: $60,000Spouse:Applicable Exclusion Amount: $60,000Others:Applicable Exclusion Amount: $60,000From:Non-Resident Alien (non-US sited property)No US Estate Tax AppliedNo US Estate Tax AppliedNo US Estate Tax Applied

美国税法规定遗产税由继承人申报（706表，United States Estate Tax Return）并缴纳，继承人必须在原财产所有人去世后的9个月内（可申请6个月延期）以现金形式缴清税款之后方能进行财产分配。当然，并非所有的遗产都会计入课税，继承人可先扣除债务、丧葬费用、慈善捐款，再为遗产超过赠遗统一免税额的部分纳税。美国遗产税实行的是累进税率，是美国所有联邦税里税率最高的税种。2024年联邦赠遗统一免税额为1,361万美元，夫妻合计为2,722万美元。对超过豁免额1万美元以下的遗产征收的税率就高达18%，最高税率上至40%。

对于有意向移民美国的中国高净值人士来说，在获取绿卡前，美国境外资产的转移是不受美国税法管辖的，对于拥有庞大资产的人士来说，是否事先做好规划会对今后的缴税额有天壤之别。例如赵先生在成为投资新移民前有3,000万美元的境外资产，但他完全忽略了事先规划，直至需要向美国政府进行全球报税时才想起将财产转移给两名子女，这些赠与以及赵先生以后的遗产都需要依循相关规则缴纳赠与税和遗产税。钱先生与赵先生资产情况大致相同，但他在计划移民前已将部分财产转让给子女（中国尚未立法开征赠与税），所以免去了后顾之忧。

除联邦政府之外，各州也纷纷在遗产税上插上一脚，例如纽约州2024年的遗产免征额为694万美元，税率从3.06%起跳，最高可达16%。不过，各州税法每年都可能修改，例如加州自2005年起便不再征收遗产税。征收遗产税的州大多集中在美国东部，中部和西部征收遗产税的比例不高。

近些年来，已有不少州纷纷取消征收遗产税，主要原因是遗产税过高，财富难以传承，私人资本投资也会受到冲击，对经济造成负面影响。遗产税是美国最有争议的税种，共和党主张废除遗产税，而民主党则力保遗产税实施，遗产税政策随着政权交迭几经变化，近年来更成为两党博弈的工具。